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  • 【10月16日財稅小課堂】

    2023-10-13 18:38:56
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    2023年10月16日 第965期


    財稅小課堂


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    先進制造業加計抵減分錄及申報

        

    01
    政策背景

       

    財政部?稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告 財政部?稅務總局公告2023年第43號規定,自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。


    如果你企業滿足下面兩個條件:

    (一)企業為有效期內高新技術企業,在高新技術企業認定管理工作網(http://www.innocom.gov.cn/)上填報的“所屬行業”屬于《國民經濟行業分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業”門類(C門類);

    (二)2023年1月1日至8月31日期間,企業從事制造業業務相應發生的銷售額合計占全部銷售額比重50%(不含)以上。


    那么按照工信廳財函[2023]267號的要求,需要在10月12日之前前登錄高新技術企業認定管理工作網,根據提示進入相應模塊進行申報,生成紙質文件并加蓋公章后報地方工信部門,然后就可以在申報增值稅時候加計抵減了。(錯過時間可以補申請)


    02
    案例詳解

    假設企業符合先進制造業加計抵減的條件,二哥以案例方式給大家展示一下如何做賬和申報!

    2023年9月,公司實現銷售收入1000萬,稅率13%,銷項稅130萬。當期取得進項合計104.2萬,其中專用發票抵扣稅額104萬;普通發票(購進旅客運輸服務計算抵扣)抵扣0.2萬。


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    先進制造業加計抵減分錄及申報-會計家園 (mykuaiji.com)

    【財稅小課堂】


    【實用】征收率開錯,如何申報增值稅?


    問:申稅小微,小規模銷售收入征收率3%減按1%政策延續到2027年啦,我是一家小規模企業的財務,本月在開票時把1%征收率的發票錯開成3%的了,如何進行正確申報呢,是否會影響相關優惠政策享受呢?


    答:尊敬的納稅人,您先別著急,依據國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告(國家稅務總局公告2023年第1號),讓我來詳細跟您講解。


     01 
     針對增值稅普通發票  

    納稅人在錯誤開具3%征收率的增值稅普通紙質發票后,建議需追回全部聯次并作廢,或按規定開具了相應的紅字發票后重新開具1%正確征收率的普通發票。


    納稅人在錯誤開具3%征收率的數電票后,可在電子稅務局開具相應紅字發票后重新開具1%正確征收率的數電票。


    (一)如果您月銷售額小于等于10萬元(或季銷售額小于等于30萬),您可以在申報時直接在相應免稅銷售額欄次進行填寫。免征增值稅的銷售額等項目應填寫在“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。


    (二)如果您月銷售額大于10萬元(或季銷售額大于30萬),您可以通過填寫減征稅額來享受減按1%征收率優惠。在“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次填寫銷售額,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在主表“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

    02
    針對增值稅專用發票

    (一)如果您3%錯誤征收率的增值稅專用紙質發票全部聯次已追回后作廢或按規定開具了相應的紅字專用發票后重新開具1%正確征收率的專用發票后,您可繼續享受增值稅減征政策。


    如果您開具的是3%錯誤征收率的數電票,可在電子稅務局開具相應紅字發票后,重新開具1%正確征收率的數電票后,您可繼續享受增值稅減征政策。


    (二)如果您對3%錯誤征收率的增值稅專用發票未做任何處理,則需按照實際開具征收率進行申報。


    全文閱讀▼

    【實用】征收率開錯,如何申報增值稅?-會計家園 (mykuaiji.com)

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    【關注】如何享受科技型中小企業稅收優惠政策,登記編號、企業自評等看這里→

    為進一步助力科技型中小企業發展,鼓勵企業加大研發投入,國家針對科技型中小企業制定了相應的稅收優惠政策,具體有哪些優惠政策,以及如何享受優惠政策,您都了解嗎?且聽申稅小微慢慢來~

    01

    政策內容

    科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。


    自2018年1月1日起,當年具備科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

    02
    科技型中小企業的條件

    科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動,取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務,從而實現可持續發展的中小企業。


    科技型中小企業

    需同時滿足以下條件:

    1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

    2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

    3.企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

    4.企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

    5.企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。


    全文讀▼

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