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  • 【10月9日財稅小課堂】

    2023-10-08 19:03:13
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    2023年10月9日 第962期


    財稅小課堂



    審計案例 | 零星修繕工程3大審計發現及應對措施(以醫院為例)

        為改善公立醫院的醫療環境,提高醫療水平,滿足醫療需求,近年來政府及醫院不斷加大對醫院新大樓、新院區等基礎設施建設方面的投資和建設力度。為維護醫院各類新舊建筑物的正常運作、滿足不同醫療需求而進行的日常零星修繕已成為醫院必不可少的后勤保障工作之一。為保證修繕工作的順利進行,大部分修繕項目都交由簽訂了長期服務合同的修繕隊伍來完成,這些隊伍長期駐扎在醫院,以方便快速響應修繕需求。

    01

    醫院零星修繕工程審計中存在的問題

        零星修繕工程有著規模小、工期短及單項費用低等特點,因此未能得到醫院管理的重視,以至于出現諸多疏漏。作為醫院內部審計工作之一的零星修繕工程審計,同樣面臨著修繕項目繁多、專業性強及定量定價難等諸多困難。結合實際工作經驗,筆者發現零星修繕工程審計存在以下幾個較為突出的問題。

        (一)以事后結算審計為主,缺少事前、事中審計由于零星修繕工程具有突發性,無法事前預知,修繕事項通常較為緊急,因此除個別局部改造項目可以做到事前預算審核外,大多數修繕工程遞交至審計部門時已經完成,只能進行事后結算審計。這些項目很難事前做預算,內審人員也無法在修繕時實時實地進行觀察監督,通常只能事后走訪修繕現場。若修繕工程具有隱蔽性或由于再次改造造成原項目被覆蓋、損毀,那么事后走訪有可能無法對工程量、工程材料等方面進行準確確認,從而影響材料損耗定量定性上的準確性。

        (二)手寫簽證真實性存疑基于第一點提到的零星修繕工程審計以事后審計為主,審計過程中對工程簽證的依賴度很高。在實際工作中,零星修繕簽證大部分為手寫紙質簽證,由修繕隊手工書寫修繕內容,并需要申請修繕科室和負責修繕管理的總務部門的共同簽字,確認修繕內容。但實際情況是本應先向總務部門申請維修的科室為了盡快得到修繕,常常繞過這一步驟直接聯絡修繕隊,導致總務部門無法事前把關(內審網注:推動線上化、移動化流程表單,是可以參考的解決途徑之一,更多審計干貨,請關注公眾號內審網)。修繕項目的繁雜、量多也造成總務部門無法一一現場驗收確認。另外,申請修繕科室普遍存在代簽現象,簽字人非科室負責人,對修繕內容審核不嚴謹,簽字較為隨意。因此,紙質簽證容易存在虛構修繕內容、偽造簽字等問題。審計時,出于成本考慮,內審人員無法一一驗證簽證的真實性,只能抽查核驗。


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    【財稅小課堂】


    10月納稅申報期延長至23日,大征期這些事項需注意→

       

    01
     10月企業所得稅預繳申報享受前三季度研發費用加計扣除

        依據《國家稅務總局 財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》(國家稅務總局 財政部公告2023年第11號)規定,企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,能準確歸集核算研發費用的,企業可結合自身生產經營實際情況,自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。

    對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業,在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的,可結合自身生產經營實際情況,自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。

    02
    先進制造業企業注意增值稅加計抵減新政

        近日,財政部、稅務總局發布《關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號),明確自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。

        先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。

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    10月納稅申報期延長至23日,大征期這些事項需注意→-會計家園 (mykuaiji.com)

    【財稅小課堂】


    5個問答學習:小規模納稅人如何適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策

     01 
     我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人,2023年9月份預計銷售貨物取得收入20萬元,請問能夠享受什么減免稅政策,又該如何開具增值稅發票呢?

        答:《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第二條規定,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅?!   ?/span>

        《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規定,小規模納稅人取得應稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應按照1%征收率開具增值稅發票?!   ?/span>

        因此,您9月份銷售貨物取得的收入20萬元,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策,并按照1%征收率開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。


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    5個問答學習:小規模納稅人如何適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策-會計家園 (mykuaiji.com)

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