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  • 【稅案】從創業新聞中挖出虛開咨詢服務發票案

    2023-09-24 17:23:29
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    近日,國家稅務總局麗水市稅務局稅收風險管理局根據一條關于大學生自主成功創業的新聞報道,順藤摸瓜,挖出某公司利用小規模納稅人未達起征點享受免稅政策,注冊成立個體工商戶為其違規開具大量咨詢服務業發票,虛增成本、轉移利潤,進而達到少繳稅或不繳稅目的的案件,最終查補稅款、滯納金約500萬元。

    線索:在校生創業年收入近百萬元

    前不久的一天,麗水市稅務局稅收風險管理局工作人員看到一則關于青年創新創業的新聞報道,正在某大學攻讀美術設計專業的大四學生李某自主創業,注冊成立個體工商戶,從事工程咨詢服務,年收入近百萬元,當年享受到各類減免稅政策,無須繳納任何稅費。

    “在校大學生”“年收入近百萬元”“工程咨詢服務”……在看這則新聞報道的過程中,這些字眼引起稅務人員的注意?!袄钅尘妥x的是美術設計專業,所創辦單位從事的卻是與其專業不相關的工程咨詢業務,為什么?一個全日制在校就讀學生如何能既上學,又處理專業性較強的工程項目管理工作?提供什么咨詢服務可以取得近百萬元的年收入?”憑著職業的敏感性,麗水市稅務局稅收風險管理局工作人員對此心生疑問,一場圍繞李某所創辦個體工商戶涉稅情況的稅收大數據分析迅速展開。

    分析:受票方存在接受違規發票疑點

    經查詢“金三”系統,稅務人員發現該個體工商戶自登記注冊以來共開具增值稅普通發票金額約300萬元,開票品目均為其他咨詢服務—工程咨詢,其中超過七成發票的受票方為麗水本地一家規模較大的工程監理公司,每年的開票額與當時稅法規定的起征點相接近,均享受免稅政策。稅務人員初步懷疑,該個體工商戶可能存在涉稅風險。

    接下來,稅務人員將分析重點轉移至該個體工商戶的下游監理公司。通過大數據查詢分析,稅務人員發現該監理公司自2019年以來的企業所得稅平均稅負率明顯低于同行業的平均值,其高級管理人員或高級監理員工的年工資水平遠低于市場平均水平,近3年每年接收70余家個體工商戶開具的約2000萬元工程咨詢服務費普通發票,超過該監理公司年營業成本的1/3,且眾多個體工商戶的注冊名稱、注冊地址、開業日期有不同程度交叉重合。

    稅務人員結合該監理公司的實際經營業務特點,抽取向其開具過發票的部分個體工商戶進行實地核查,發現這些個體工商戶的實際控制人大多為該監理公司分散在各個項目監理部的高級管理人員或項目經理,判斷該監理公司存在接受違規發票的可能。

    核查:掌握受票方運營模式和虛開動機

    到底是怎么回事?稅務人員經實地核查了解到,該監理公司實行項目經理全面負責制,也就是在項目經理完成考核目標的情況下,公司便對項目經理提交的票據予以確認并支出款項,公司財務部按照流程進行賬務處理,項目涉及各類事務由項目經理全權負責。

    在各項目運營中,團隊成員的基本工資由公司財務部統一發放。但為了應對工地人員流動性大、激勵手段有限等實際情況,績效工資一般由項目經理根據工程完工進度,以紅包形式不定期發放,對此該公司沒有具體管理規定。項目經理為了使發“紅包”的現金能夠從公司賬上“合理”取得,便安排親朋好友注冊個體工商戶,以提供整理資料服務為由,向該公司開具工程咨詢服務發票,套取相關資金,轉由項目經理發放給工地員工。有關所得均未如實申報和扣繳個人所得稅。上述線索中的在校大學生便是其中一位項目經理的孩子。

    在強有力的稅收大數據分析結果、核查取得證據面前,聽了稅務人員的法律法規講解,該監理公司負責人逐漸承認了有關違法事實,并積極配合稅務部門開展自查整改。不久,有關涉案單位和個人將按規定應當承擔的稅款、滯納金約500萬元全部補繳入庫。

    啟示:廣泛利用稅收大數據精準篩風險

    對此案完成風險應對措施后,麗水市稅務局稅收風險管理局進行了總結,認為稅收風險管理部門應當注重廣泛獲取涉稅信息,尤其是現代服務業涉稅信息,根據企業的典型風險特征,通過深化稅收大數據分析分步建立風險模型,利用模型篩選疑點企業。

    第一步,篩選轄區內近年來現代服務業企業中開票金額接近但未超過增值稅起征點的個體工商戶和企業所得稅核定征收的納稅人,通過發票數據分析,篩選受票方較為單一的開票企業。

    第二步,通過上述甄別出的開票企業,追蹤受票方企業信息,抽取受票方企業取得的各類發票數據,進一步篩選出開具發票異常的上游企業名單進行核查,取得關鍵證據。

    發現此案反映的涉稅問題后,麗水市稅收風險管理部門采取有針對性的專項輔導、核查、管查互動、查打結合等措施加強應對,截至目前已經對多家企業提供專項輔導,開展多次管查互動行動,核查多起咨詢服務發票違規開具案件,累計查補稅款和滯納金5000余萬元。


    【晶晶亮讀后感】

    2021年3月,中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,為“十四五”時期高質量推進新發展階段稅收現代化確立了總體規劃,被視為未來稅收征管改革的“路線圖”。

    《意見》中明確提出, 到2023年,要實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變;到 2025年,深化稅收征管制度改革取得顯著成效,基本建成功能強大的智慧稅務。

    如果大家對“以數治稅”不太了解的話,可以仔細看看這起“以數治稅”的典型案例,發票的作用在案件中被弱化,大數據分析起到了決定性的作用!


    —END—

    來源:中國稅務報 作者:林昆 盧芳靜 林偉建;晶晶亮的稅月簡評


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