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  • 專項審計選題考慮的因素

    2023-07-18 18:06:53
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    不少審計部門每年的審計類型只有兩種:經濟責任審計和專項審計。經濟責任審計的審計流程和重點每年的變化不大,而專項審計因為每年會有不同的選題,而在審計流程、審計重點、審計技能等方面會有不同。相對而言,經濟責任審計更像常規性審計,而專項審計更像每年的新任務。


    專項審計選題要考慮的因素有哪些?大部分審計部門應該都差不多,我們再來梳理一下,也歡迎大家留言交流經驗。以下是選定專項審計需要考慮的因素:


    1.監管及主管部門的要求。從目前的趨勢來看,監管及主管部門對內部審計的要求越來越多、越來越細,也把內部審計作為監管、監督的延伸和抓手。除了以往的要求,監管及主管部門也會對下一年內部審計方向提出新的要求。


    2.管理層要求及關注重點。除了外部的政策性要求,審計部門必須時刻關注管理層要求及關注重點。俗話說,干活不由東,累死也無功。這句話不一定恰當,但是審計部門必須圍繞管理來開展工作。審計部門盡可能地要對管理層的一言一行做出判斷,判斷管理層覺察到的管理缺陷和風險。通常,管理層會對整體業務的運行狀況比各個職能部門更有感知力。


    3.上年及以往的審計結果。審計結果也許是審計人員最值得信賴的決策依據,因為是親自檢查的結果,也是親自分析和判斷的結果。審計部門需要重視的是如何把散布在各業務領域的審計發現關聯起來,形成系統性的判斷。實際工作中,審計人員往往只重視單一的重大發現,而較少把審計發現與更多、更深層次關聯起來。


    4.重要風險和內控缺陷分析。這里的重要風險和內控分析是指從信息系統及其他渠道獲取各項業務數據和指標,從整體、業務領域、業務流程等方面進行風險和內控評估,發現可能給組織帶來較大損失的風險,確定專項審計的大致方向。審計部門還應該關注信息系統以外的風險和內控缺陷預警提示,例如訪談結果,外部媒體揭示問題等。


    5.資產資金資源聚集的領域。資產資金資源聚集的領域一般容易吸引注意,容易被人鉆控制漏洞謀取不法利益,也容易在市場中受到更多的風險。即使是控制嚴密,也會由于利益趨勢,而多人串通使控制失效。同時,考慮到成本效益原則,專項審計也應該在資產資金資源聚集的領域安排課題開展審計。


    6.經營政策及制度重大變化。在經營政策及制度發生重大變化時,就容易形成管理上的“真空”,也會出現在原有業務模式下不會出現的風險。因為即使業務流程會隨著經營政策和制度的重大變化而做出調整,其還需要一定的時間來改進和完善。審計部門應該考慮在經營政策及制度重大變化下,會對涉及的資金、資產、資源的產生什么樣的影響,會不會造成控制缺失的情況。


    7.提升經營效率效益的可能性。內部審計的重要職責之一就是促進組織經營效率和效益的提升。審計部門不僅要努力保護組織資產和利益,也要通過對改進流程和管理方法發表審計建議而使組織挖掘潛在的效益,使組織提高運營效率和服務質量而提升市場競爭力。這提升經營效率和效益方面的專項審計選題時,審計部門要考慮更加全面,因為業務部門不會對提升效率和效益視而不見的。


    8.審計部門軟、硬實力的提高。審計部門的軟實力包括審計影響力、審計文化力、審計作業水平、審計技術水平等,硬實力包括信息系統設施、審計資源、人員的學歷及證書情況等。隨著軟、硬實力的提高,審計部門可以擴展審計領域,嘗試對新的業務或未曾開展涉及的業務開展審計,在專項審計選題上可以有新的探索。



    盡管專項審計的選題上,審計部門越來越越借助系統性的工具和技術來開展,但是因為內部審計也是一種管理的手段,也需要依靠管理的認知水平、豐富的審計經營、和對業務感知,因此審計部門也要加強與管理層、管理部門、經營單位的交流。




    素材來源:審計實踐


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