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  • 【6月20日財稅小課堂】

    2023-06-19 15:14:05
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    2023年6月20日 第888期   


    『財稅實操小課堂』


    未按納稅義務發生時間確認銷項稅造成少繳稅定偷稅



    國家稅務總局烏魯木齊市稅務局稽查局稅務行政處罰事項告知書

    烏稅稽罰告〔2023〕74號

    烏魯木齊市***汽車服務有限公司(納稅人識別號:9165***737Y):

    對你單位(地址:新疆烏魯木齊市***室)的稅收違法行為擬于2023年7月31日之前作出行政處罰決定,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規定,現將有關事項告知如下:


    01
    稅務行政處罰的事實依據、法律依據及擬作出的處罰決定:   

    (一)增值稅

        你單位于2018年3月28日收到原自治區食品藥品監督管理局支付的60,752,500.00元購車款,應根據合同約定自收到購車款90日內向購貨方交付全部車輛。你單位采購了96輛汽車改裝完成后于2018年9月至2019年11月陸續全部交付給原自治區食品藥品監督管理局,并陸續向其開具了增值稅專用發票。你單位銷售96輛車(經改裝后)全部交付對方,但部分收入按實際交付時間應確認在2019年4月1日之前,銷售機動車增值稅稅率為16%。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條之規定,你單位采取預收款方式銷售貨物事實成立,應當按照貨物實際交接時間確認收入的實現,計算繳納增值稅及其附加、企業所得稅等相關稅費。

    你單位2019年2月少確認收入造成當月應補繳增值稅157,154.07元、2019年3月少確認收入造成當月應補繳增值稅78,104.00元,應合計補繳2019年增值稅235,258.07元。


    (二)城市維護建設稅

        根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條之規定,你單位應補繳2019年2月、3月少繳城市維護建設稅16,468.06元。


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    未按納稅義務發生時間確認銷項稅造成少繳稅定偷稅-會計家園 (mykuaiji.com)

    【財稅小課堂】


    在朋友圈說單位“缺德”“遭報應”,單位解除合法嗎?



    01
    基本事實   

        王某原系某醫院員工。2020年5月8日,某醫院向王某送達了終止勞動合同通知書,該通知書載明:“王某:鑒于你于2020年4月30日18:30左右,在你個人及其他人的自媒體上發泄不滿,散布醫院體檢費翻了兩倍等不實謠言,傳播范圍廣,社會影響惡劣。經醫院調查核實,你發布的內容有辱罵單位、惡意誹謗、詆毀詛咒、制造事端等事實,給醫院造成了惡劣影響,嚴重違反了集團公司規章制度第十五章《職工獎懲規定》第十條中第五、六條款要求,違背了企業員工的基本要求和作為一名醫務工作者最基本職業素養。為此,經院務會研究與工會協商決定,醫院將于2020年05月08日起終止與你于2016年10月19日簽訂的《勞動合同書》。請你接到此通知后,當日到某醫院人力資源辦公室辦理離職等相關手續”。

        王某朋友圈記錄顯示發布的內容為:“艸聽說過借錢發工資的嗎,你特么要是不借是不是我還得倒貼你們呀,一天天的,我尼瑪準跟你們這玩兒呢,行那就玩兒唄”;王某回復體檢科李某的朋友圈內容為:“體檢費漲了那么多,翻了兩倍,每天體檢人也多了那么多,尼瑪的工資倒少了,這尼瑪不是玩兒鬧呢嘛,合著干再多的活兒,掙再多的錢跟咱們毛關系沒有!”“這么缺德,小心繼續遭報應”;在市場張某提醒王某注意時,王某回復市場張某“我就是太他媽的注意了!”;文化建設培訓簽到表和醫院文化學習宣講會簽到表均有“王某”簽名字樣;管理制度顯示為某公司管理制度,規定有“對領導、同事惡意誹謗、攻擊、詆毀、或暴力威嚇、聚眾斗毆、酗酒造成惡劣影響的;散布謠言、煽動怠工、鬧事或招搖撞騙,造成嚴重后果的”將予以辭退或除名。

    王某向一審法院起訴請求:1.某醫院立即給付2011年7月11日至2020年5月8日違法解除勞動關系賠償金108 000元;2.訴訟費由某醫院承擔。

    02
    一審法院認為

        本案的爭議焦點在于某醫院解除與王某的勞動關系是否合法?!吨腥A人民共和國勞動法》第三條第二款規定,勞動者應當完成勞動任務,提高職業技能,執行勞動安全衛生規程,遵守勞動紀律和職業道德。維護用人單位合法權益及有序的勞動管理秩序是勞動者應當遵守的最基本的勞動紀律。


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    “618”大促火熱進行!商品熱銷,涉稅事項咋處理?



        又到“618”年中大促,購物旺季再次到來。每年的“618”年中大促,并不是指6月18日這一天的促銷活動。從近些年的情況看,“618”年中大促往往從5月中下旬開始。電商平臺一般設置2個~3個支付定金和尾款的節點,如5月31日支付定金、6月3日支付尾款;6月5日支付定金、6月10日支付尾款;6月18日當天搶購商品。近幾年,“618”年中大促還不止于6月18日,一般還會“留有余韻”至6月下旬。京東披露,今年“618”,平臺10分鐘成交額破億元的品牌數量同比增長23%。淘寶天貓發布的相關數據顯示,平臺“618”活動啟動后4小時內,4184個品牌成交額同比增長100%。商品成交額上升的同時,涉稅咨詢熱度也隨之上升。最近,不少納稅人咨詢,對于“入會抽獎贈禮品”和分期付款活動等促銷活動,商家應如何進行稅務處理?結合往年的情況看,一些商家往往在“618”年中大促結束之后,仍未及時進行稅務處理,很可能存在稅務風險。

    01
    促銷形式一  

    “入會抽獎贈禮品”

    今年“618”期間,打開手機購物APP,時不時彈出各類品牌的“入會抽獎贈禮品”的活動:“6月18日24點前關注店鋪,并加入會員,即可免費參與轉盤抽獎”“戳以下網址加入會員,還有免費抽獎好禮等你來贏”……獎品品類、價值不一,有牙刷、小夜燈、電飯煲、吸塵器等,這是商家為了“漲粉”“吸引流量”,較為常見的促銷手段。

    政策規定

    “入會抽獎贈禮品”的促銷活動,主要涉及增值稅、企業所得稅和個人所得稅處理。在增值稅方面,根據增值稅暫行條例實施細則第四條、第十六條、第三十八條等規定,單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人,視同銷售貨物,其納稅義務發生時間為貨物移送的當天。特殊情況下,如果視同銷售的商品無銷售額,企業應按以下順序確定銷售收入:(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定,組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。值得注意的是,納稅人繳納增值稅的同時,還需以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。



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