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  • 【稅案】虛開發票不予處罰,是何原因?

    2023-05-31 18:34:40
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    國家稅務總局大慶市稅務局第三稽查局
    不予稅務行政處罰決定書
    慶稅稽三不罰〔2023〕5號
    大慶悅達紡織有限公司:

    經我局(所)對你(單位)增值稅等,你單位存在以下違法事實:通過“金稅三期稅收管理系統”中法定代表人的聯系方式(電話:189******88)聯系不上徐龍香,財務負責人的聯系方式(電話:133******61)聯系上的是桑春杰。你單位于2017年7月20日被主管稅務機關認定為非正常戶,認定原因:查無下落,經檢查人員實地核實,注冊地址按照高德地圖導航搜未查詢到該企業,實地也未找到該企業,桑春杰說明未去過你單位的注冊地址。

    由于你單位狀態為非正常,經檢查人員現場核實無生產經營地址,相關人員無法聯系,無法實現直接送達、委托送達、郵寄送達,依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(中華人民共和國國務院令第362號)第一百零六條之規定,于2023年4月4日在國家稅務總局大慶市稅務局外網網站進行了公告送達。

    通過增值稅發票電子底賬系統、金稅三期稅收管理系統查詢,你單位自2017年3月17日開業至2017年7月20日共領購增值稅專用發票50份,開具35份,其中正常發票34份,作廢發票1份,開具發票金額合計3131645.33元,稅額合計532379.67元,貨物明細為:布料,涉及下游企業2家(浙江仟羽紡織品有限公司、紹興市楊柳風紡織有限公司)。共領購增值稅普通發票(農產品收購發票)50份,開具41份,貨物明細為向個人收購羊毛,開具發票金額合計3974790元,抵扣稅款金額516722.70元。

    在本案檢查期間,我局取得了黑龍江省大慶市中級人民法院判決書復印件。根據《黑龍江省大慶市中級人民法院刑事判決書》(2018)黑06刑初20號),“2016年5月至2017年5月期間,被告人王實生、單連平、李長飛、馬自峰等四人在沒有實際貨物交易的情況下,以大慶市悅達紡織有限公司的名義虛開進項增值稅普通發票41份,發票金額3974790元,抵扣稅款516722元;向紹興市楊柳風紡織有限公司等2家公司虛開進項增值稅專用發票35份,價稅合計3664025元,其中貨款3131645.33元,稅532379.67 元”。

    “依據《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第六十七條第三款的規定,判決如下:一、被告人王實生犯虛開增值稅專用發票、抵扣稅款發票罪,判處有期徒刑十四年,并處罰金人民幣三十萬元。被告人單連平犯虛開增值稅專用發票、抵扣稅款發票罪,判處有期徒刑十四年,并處罰金人民幣三十萬元。被告人李長飛犯虛開增值稅專用發票、抵扣稅款發票罪,判處有期徒刑十二年,并處罰金人民幣二十萬元。責令被告人王實生、單連平、李長飛補繳稅款人民幣一千五百零一萬零八百九十四元五角二分”,上述事實,主要有以下證據證明:

    1.納稅人(扣繳義務人)基礎信息報告表2.大慶市稅務局互聯網上公告送達檢查文書頁面截圖3.桑春杰情況說明及桑春杰身份證復印件4.銀行對賬單5.非正常戶認定表6.增值稅、企業所得稅申報表7.增值稅普通發票、專用發票數據查詢表8.電話聯系記錄

    上述行為違反

    1、《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條第二款:任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票?!?/span>

    2、《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條第一款:違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。規定,

    鑒于上述稅收違法行為該案在檢查期間相關當事人已接受大慶市中級人民法院審判,依據相關規定對你單位不再給予行政處罰。依照《中華人民共和國行政處罰法》第三十五條第二款:“違法行為構成犯罪,人民法院判處罰金時,行政機關已經給予當事人罰款的,應當折抵相應罰金;行政機關尚未給予當事人罰款的,不再給予罰款”規定,現決定不予行政處罰。

    如對本決定不服,可以自收到本決定書之日起六十日內依法向國家稅務總局大慶市稅務局申請行政復議,或者自收到本決定書之日起六個月內依法向人民法院起訴。

    稅務機關(印章)
    二O二三年五月九日

    【晶晶亮讀后感】

    行政執法與刑事司法銜接中,對于處罰是這樣規定的:

    《中共中央辦公廳、國務院辦公廳轉發國務院法制辦關于加強行政執法與刑事司法銜接工作的意見》(中辦發〔2011〕8號)規定:行政執法機關向公安機關移送涉嫌犯罪案件,應當移交案件的全部材料,同時將案件移送書及有關材料目錄抄送人民檢查院。行政執法機關在移送案件時已經作出行政處罰決定的,應當將行政處罰決定書一并抄送公安機關、人民檢察院;未作出行政處罰決定的,原則上應當在公安機關決定不予立案或者撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免于刑事處罰后,再決定是否給予行政處罰。

    《中華人民共和國行政處罰法》第三十五條第二款:“違法行為構成犯罪,人民法院判處罰金時,行政機關已經給予當事人罰款的,應當折抵相應罰金;行政機關尚未給予當事人罰款的,不再給予罰款”。

    根據上述規定,稽查局立案查處的案件,如果公安機關已經立案,稽查局應暫不處罰,觀望等待。

    如果最終人民法院判處了罰金,稽查局不能再處罰,下達《不予稅務處罰決定書》;

    如果公安機關撤銷案件、人民檢察院作出不起訴決定、人民法院作出無罪判決或者免于刑事處罰,稽查局下達《稅務行政處罰決定書》。


    —END—
    來源:胡曉鋒律師;晶晶亮的稅月簡評;



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