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  • 年終獎的注意事項

    2023-01-04 21:53:37
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    又到年底了,年終獎會不會發,發多少成為很多企業關心的問題。屬于個人的工資性收入,可以分別作為工資申報和“年終一次性獎金申報。

    “全年一次性獎金收入”申報途徑,如下圖:
          640 (1).png
    根據財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定的全年一次性獎金單獨計稅優惠政策,執行期限延長至2023年12月31日。
     
    我們通過例子說明,為什么年終一次性獎金適合員工;以及哪類情形下更合適及關注要點:

    1.  全年一次性獎金辦法計算
       居民個人取得全年一次性獎金,不并入當年綜合所得,以全年一次獎金收入除以12個月得到的數額,按照164號文件所附的按月換算后的綜合所得稅率表,確定使用稅率和速扣數,單獨計算納稅。 

    公式:應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數
    注:計算年終獎個稅時,不減5000/專項扣除/專項附加扣除及依法確定的其他扣除。
     
    比如:取得年終獎36000元,除以12個月,每月3000元,對照如下月度稅率表,查到對應的稅率為3%,則應納個稅:36000*3%-0=1080
    按月換算后的綜合所得稅率表
    級數
    全月應納稅所得額
    稅率(%
    速算扣除數
    1
    不超過3000元的
    3
    0
    2
    超過3000元至12000元的部分
    10
    210
    3
    超過12000元至25000元的部分
    20
    1410
    4
    超過25000元至35000元的部分
    25
    2660
    5
    超過35000元至55000元的部分
    30
    4410
    6
    超過55000元至80000元的部分
    35
    7160
    7
    超過80000元的部分
    45
    15160
     
    2.  合并入年度綜合所得
    居民個人取得全年一次性獎金,也可以選并入當年綜合所得計算納稅。 
    公式:全年應納稅所得額=全年收入(含年終獎)-60000-專項扣除(個人承擔的三險一金)-專項附加扣除-其他扣除額 
     
    對照個稅年度綜合所得的稅率表,計繳個稅。
    級數
    累計預扣預繳應納稅所得額
    預扣率(%
    速算扣除數(元)
    1
    不超過36000元的
    3
    0
    2
    超過36000元至144000元的部分
    10
    2520
    3
    超過144000元至300000元的部分
    20
    16920
    4
    超過300000元至420000元的部分
    25
    31920
    5
    超過420000元至660000元的部分
    30
    52920
    6
    超過660000元至960000元的部分
    35
    85920
    7
    超過960000元的部分
    45
    181920
     
    3.  劃重點
    1)一個納稅年度,對同一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
      
       就是說,如你單位每年1月給你發年終獎,今年初2月申報1月所屬期的時候已經用過了,那么,今年度已經沒有機會再用了。
       
    2)同一個單位中,允許部分員工可以選擇年終獎不并入當年綜合所得,其他員工選擇并入當年綜合所得。并不是說,同一個單位的所有員工只能用一種計算方式。
     
    但通常,單位作為扣繳義務人很可能沒有時間和精力區別對待(尤其是那些身兼數職的財務人員,更不太可能會單獨計算每一個人的個稅用哪種方式更合適)。所以,如果單位已經按全年一次性獎金做申報了,來年做個稅清繳時,自己可以在個稅APP上根據情形,自行選擇是否要將年終獎并入年度綜合所得。
     
    3)如在兩個單位取得年終獎
     
    如有兩處單位取得年終獎的,且都在同一個月發放,納稅人可以選擇把兩處的年終獎合并為一次,按全年一次性獎金的計算方式發放。
    如果兩個單位的年終獎不在同一個月發放的,則只能有一處的年終獎可以選擇按全年一次性獎金的計稅方式。 
     
    4)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他名目獎金,如半年獎/季度獎/加班獎/全勤獎等,均需與當月工資薪金收入合并計繳個人所得稅。
     
    5)通常,如果全年應納稅所得額小于0,也就是說,當全年取得的收入小于年度60000+專項扣除+專項附加扣除等的各項之和時,選擇將年終獎合并到綜合所得計算個稅更劃算。簡言之,月工資比較高,每月都交個稅的,選擇年終一次性獎金的計算方式更劃算。
    • 13760 人看過

    素材來源:浙江稅務

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