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  • 【漲知識】一文帶你弄懂工會經費企業所得稅稅前扣除

    2022-11-30 18:51:23
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    申稅小微,我企業近期向工會撥繳了一筆經費,想問問這筆經費是否能在企業所得稅進行稅前扣除呢?


    企業撥繳的工會經費是可以在企業所得稅稅前扣除的,今天我就帶大家一起來學習工會經費的相關知識吧~

    01

    什么是工會經費?

    根據《中華人民共和國工會法》第四十三條規定:“工會經費主要用于為職工服務和工會活動。

    工會經費的來源:(一) 工會會員繳納的會費;(二) 建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經費;(三) 工會所屬的企業、事業單位上繳的收入;(四) 人民政府的補助;(五) 其他收入。

    前款第二項規定的企業、事業單位撥繳的經費在稅前列支?!?/span>



    02

    企業撥繳的工會經費

    能在稅前扣除多少比例?

    根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十一條規定:“企業撥繳的工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除?!?nbsp;

    其中,工資、薪金總額為允許稅前扣除的工資、薪金總額,為企業發生的合理的工資、薪金支出,根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定“合理工資薪金是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

    工資薪金總額不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業,其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除?!?/span>

    Tips:企業撥繳的工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。超標準的部分不予扣除,無法結轉以后年度扣除。


    03

    企業撥繳的工會經費

    稅前扣除的合法憑證有哪些?

    根據《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)規定:“自2010年7月1日起,企業撥繳的職工工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除?!?/span>

    根據《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年30號)規定:“自2010年1月1日起,在委托稅務機關代收工會經費的地區,企業撥繳的工會經費,也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除?!币虼?,直接上交工會的,應當取得《工會經費收入專用收據》,由稅務機關代征工會經費的,可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證明》等合法代收憑證稅前扣除。

    04

    工會經費稅前扣除

    在企業所得稅匯算清繳

    時如何填報?

       image.png

    企業所得稅匯算清繳時,工會經費稅前扣除涉及《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)第7行“四、工會經費支出”:填報納稅人本年度撥繳工會經費及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:

    (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經費支出金額;

    (2)第2列“實際發生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的工會經費本年實際發生額。

    (3)第3列“稅收規定扣除率”:填報稅收規定的扣除比例(2%)。

    (4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出/稅收金額”×2%與本行第1列、本行第2列三者孰小值填報。

    (5)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列的余額。


    素材來源:上海稅務

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