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  • 漫話風險管理那些事(續)

    2021-11-16 22:44:48
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    上篇中的風險導向審計的概念更側重外部審計(事務所審計),而對內部審計而言,內部審計與風險管理是什么樣的關系?內部審計與風險管理都與風險有著千絲萬縷的聯系,但是內部審計的職能與風險管理的職能各不相同,職責應該界定清楚,做到各司其職,以避免組織職能的無邊界交叉。內部審計專業實務框架指出了內部審計在風險管理中的作用。

    2120—風險管理指出內部審計必須評估風險管理過程的有效性,并對其改善作出貢獻。

    2120.A1—內部審計部門必須評估下列與組織治理、運營及信息系統有關的風險;

    組織戰略目標的實現;

    財務和運營信息的可靠性和完整性;

    運營和程序的效率與效果;

    資產的安全;

    對法律、法規、政策、程序及合同的遵循情況。

    2120.A2—內部審計部門必須評估發生舞弊的可能性以及所在組織如何管理舞弊風險。

    2120.C1—在開展咨詢業務時,內部審計師必須關注與業務目標相關的風險,并警惕其他重大風險的存在。

    2120.C2—內部審計師必須將開展咨詢業務過程中了解到的風險情況運用于評估組織的風險管理過程。

    2120.C3協助管理層建立或改善風險管理過程時,內部審計師必須避免在實際工作中對風險進行管理,從承擔任何管理層的責任。

    內部審計不應參與以下活動,否則影響其獨立性。

    1、確認風險偏好

    2、強制實施風險管理過程

    3、管理層風險的確認

    4、決定風險應對

    5、以管理層的名義實施風險應對

    6、問責風險管理

    內部審計是風險管理的第三道防線,主要職責是對公司治理、風險管理和內部控制的有效性提供獨立的確認,向治理層報告,具有較強的獨立性。

    風控部和其他合規部門是風險管理的第二道防線,主要職責是風險管理和合規控制,向高級管理層報告,獨立性較弱。

    業務運營部門是風險管理的第一道防線,對風險管理和控制承擔直接責任,不具有獨立性。

    而現實中,基于成本效益等諸多因素的考慮,風控部很少在企業中配置,有時風險管理的職能劃歸內審部門,混淆了組織職能職責的邊界,從而降低了內部審計的獨立性。


    文:內審小兵

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